财会专业知识

负债是指行政单位所承担的，能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。包括应缴预算收入、暂存款、借入款和代管款项等。

1、应缴预算收入的核算

(1)应缴预算收入的内容

行政单位应缴预算收入是指行政单位在公务活动中，按规定取得的各项应缴财政的收入，主要包括：规费收入;罚没收入;各行政管理部门收到的应上交国库的无主实物变价收入款;各行政管理部门在执行过程中追回的应上交国库的赃物和赃款变价收入款;其他按照预算规定上交国库的各项收入。

(2)应缴预算收入的核算

为了反映和监督各级行政单位按规定应上缴国家预算收入的收缴情况，需设置”应缴预算收入”科目。该科目贷方反映各行政单位按照国家规定依法收取的各种应缴预算收入款;借方反映行政单位实际上缴给财政的应缴预算收入款;余额在贷方反映各行政单位应缴未缴给财政的预算收入款。该科目应按预算收入的不同款项设置明细账。

[例1]某行政单位收到各种规费收入5 000元。

借：现金 5 000 贷：应缴预算收入 5 000

[例2]某行政单位依法收得罚没收入 5 000元。

借：现金 5 000 贷：应缴预算收入 5 000

[例3] 某行政单位将本月取得的罚没收入和规费收入共计80 000元全数上缴财政。

借：应缴预算收入 80 000 贷：银行存款 80 000

2、暂存款的核算

暂存款是行政单位在执行预算过程中与其他单位和个人发生的债务结算款项。各项暂存款要注意及时清理和归还，不得长期挂账。

为了反映和监督行政单位发生的临时性暂存款，需设置“暂存款”科目。该科目贷方登记行政单位收到其他单位或个人的暂存款;借方登记结算退回的暂存款;余额在贷方反映尚未结清的暂存款负债额。该科目应按债务对象设置明细账。

[例1] 某财政局财务部门收到其他单位预订统一账表资料汇款5 000元。

借：银行存款 5 000 贷：暂存款--XX 5 000

[例2]假设财政局印制账表时，通过“材料”科目核算入库了，则发出账表时应贷记“材料”科目;现已按订购对象发出账表价款5 000元。

借：暂存款--x x 5 000 贷：材料 5 000

[例3] 假设财政局印制账表时，未通过“材料”科目核算入库，而是直接作为经费支出，则发出账表的价款应冲减经费支出。现已按订购对象发出账表价款5 000元。 借：暂存款--XX 5 000 贷：经费支出 5000

3、代管资金的核算

代管资金是指各行政单位代其他单位或个人暂时管理的而不属于本单位的各项资金。包括各行政单位代本单位职工管理的个人住房基金或内部有关机构代管的特定资金。各行政单位对于代管资金不能挪作它用，要妥善管理，及时清退。

为了反映和监督各行政单位代管资金情况，需设置“代管资金”科目。该科目贷方记录收到的代管资金数;借方记录退还的代管资金数;余额在贷方，反映行政单位尚未退还需继续代为它人管理的资金。该科目应按代管对象设置明细科目。代管资金不多的行政单位可以不单独设置“代管资金”科目进行核算，将少量代管资金并入“暂存款”科目核算。

[例1]某行政单位收到某省考察团携带现金10 000元 ，暂存此处。

借：现金 10 000 贷：代管资金(暂存款) 10 000

[例2]该考察团提走代管款10 000元。

借：代管资金(暂存款) 10 000 贷：现金 10000

财会专业知识——行政单位净资产的核算

净资产指行政单位的资产总额减去负债总额的差额。是行政单位代表国家掌管的净资产。它包括固定基金、专用基金、普通基金。

1、固定基金的核算

固定基金是指行政单位所掌管的各项固定资产方面占用的基金。“固定基金”是“固定资产”的对应科目。一般来说有固定资产增加就有固定基金的增加;有固定资产的减少.就有固定基金的减少。

为了反映和监督行政单位固定基金的增减变动及其结存情况，需设置”固定基金”科目。该科目贷方反映随固定资产增加而形成固定基金的增加;借方反映随固定资产的减少面形成固定基金的减少;余额在贷方反映企业掌握的固定资产方面所占用的资金。

行政单位增加固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目;减少固定资产时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

例1]某行政单位以预算拨款购置设备一台，价值50 000元，贷款从银行支付。

借：固定资产 50 000 贷：固定基金 50 000

同时： 借：经费支出 50000 贷：银行存款 50 000

[例2] 某行政单位以专用基金自购设备一台，价值100 000元，贷款以支票支付。

借：固定资产 100 000 贷：固定基金 100 000

同时：借：专用基金 100 000 贷：银行存款 100 000

[例3] 某行政单位经批准有偿出售不需用设备一台，其账面价值80 000元，以50 000元出售。

借：固定基金 80 000 贷：固定资产 80 000

同时：借：银行存款 50 000 贷：专用基金 50 000

[例4]某行政单位报废无法继续使用的房屋一栋，原账面价值1 200 000元，收到残值收入8 000元，支付清理费2 000元。

借：固定基金 1 200 000 贷：固定资产 1 200000

同时：借：银行存款 6 000 贷：专用基金 6 000