财务公司基础知识与实务

一、企业会计常见的行业分为：商品流通企业、工业企业(制造业)、服务业。

二、行业的定义及种类 1.商品流通企业;2.工业企业;3.服务业;4.事业单位

1)、商品流通企业定义：(税务副本上经营范围有写XXXX的研发及销售)

商品流通企业是指通过低价格购进商品、高价格出售商品的方式实现商品进销差价，以此弥补企业的各项费用和支出，获得利润的企业。

商品流通企业通过商品购进、销售、调拨、储存(包括运输)等经营业务实现商品流转，其中购进和销售是完成商品流通的关键业务，调拨、储存、运输等活动都是围绕商品购销展开 商品流通企业可能有以下经营方式：个体工商户、个人独资企业、分店、连锁店、经营部、有限公司、分公司等。

2)工业企业的定义：(税务副本上经营范围有写XXXX的研发、生产及销售)

制造业(俗称工业企业)是指经物理变化或化学变化后成为了新的产品，不论是动力机械制造，还是手工制做;也不论产品是批发销售，还是零售，均视为制造。 工业企业可能有以下经营方式：个人独资企业、分厂、经营部、有限公司、分公司等。

3)、服务业的定义：

服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。 包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 (一)代理业 代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。 1、代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。 2、代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务。 3、介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。 4、其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。 金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目征税。 (二)旅店业 旅店业，是指提供住宿服务的业务。 (三)饮食业 饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。 饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务，按“娱乐业”税目征税。 (四)旅游业 旅游业，是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。 (五)仓储业 仓储业，是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。 (六)租赁业 租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。

4)、 事业单位的定义

事业单位，是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的杜会服务组织。事业单位是相对于企业单位而言的首先事业单位包括一些有公务员工作的单位，它们不是以盈利为目的的，是一些单位国家机构的分支。事业一般是国家设置的带有一定的公益性质的机构，但不属于政府机构，与公务员是不同的。一般情况下国家会对这些事业单位予以财政补助，分为全额拨款事业单位，差额拨款事业单位，还有一种是自主事业单位，是国家不拨款的事业单位。事业单位是以政府职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等。它参与社会事物管理，履行管理和服务职能，宗旨是为社会服务，主要从事教育、科技、文化、卫生等活动。其上级部门多为政府行政主管部门或者政府职能部门，其行为依据有关法律，所做出的决定多具有强制力，其人员工资来源多为财政拨款。

二、税 种 税 率

以企业中存在的主要税种进行分析

一、增值税

含义:增值税是指商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，以及加工、修理修配提供的劳务进行征税

1、 小规模企业：包括商贸企业,生产加工企业,修理修配企业等，增值税征收率为3% 小规模纳税人应纳增值税额=不含税销售额×征收率3%

不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)

2、进出口货物应纳增值税额

①进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=货物免税价格+关税+消费税

②出口免税

3、一般纳税人企业：包括商贸企业,生产加工企业,修理修配企业等，增值税税率17%(农副产品增值税税率为13%)，进项发票认证期限为180天。

⑴辅导期一般纳税人：(商贸企业、工业企业辅导期)

商贸企业辅导期当期认证的进项税不得当期抵扣，待到次月抵扣。

应纳增值税额=当期销项税额-上期进项税额-上期留抵税额

⑵正式一般纳税人：(商贸企业、工业企业)

正式一般纳税人当期认证的进项税当期可抵扣。

① 进项税大于销项税，余额为留抵税额，不需缴纳增值税。

② 销项税大于进项税，余额为应缴增值税额，即当期应缴纳增值税计算方法如下： 应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额一上期留抵税额

销项税额=不含税销售额×税率

不含税销售额=含税销售额/(1+税率)

⑶进出口货物应纳增值税额

进口增值税可抵扣，出口货物可免抵退。

①进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=货物免税价格+关税+消费税

② 出口货物可以免、抵、退税

4、增值税税负率

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

1，增值税税负率=当期应纳增值税税额/当期应税销售额×100%

⑴小规模纳税人税负率就是征收率：(商业，工业3%)

⑵一般纳税人由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算：

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项税额转出-出口退税-期末留抵进项税额

注：1 对实行“免抵退”的生产企业而言。应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数加“出口抵减内销产品应纳税额”累计数