股票期权行权的税务影响

1. 关于股票期权行权时怎么扣除个人所得税

应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数*适用税率-速算扣除数）*规定月份数

公式中：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=7000*汇率

规定月份数=12（取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算）

适用税率和速算扣除数的确定：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照现行的我国7级累计税率表确定。

应纳税额=（7000*6.25/12*10%-105）*12=3115元人民币

拓展资料：

期权特征：

一般股票期权具有如下几个显著特征：

1、同普通的期权一样，股票期权也是一种权利，而不是义务，经营者可以根据情况决定购不购买公司的股票。

2、这种权利是公司无偿赠送给它的经营者的，也就是说，经营者在受聘期内按协议获得这一权利，而一种权利本身也就意味着一种“内在价值”，期权的内在价值表现为它的“期权价”。

3、虽然股票期权和权利是公司无偿赠送的，但是与这种权利联系的公司股票却不是如此，即股票是要经营者用钱去购买的。

资料链接：百度百科_股票期权

2. 企业员工取得股票期权行权时如何缴纳个人所得税

根据《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）规定，员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应当按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。

对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额应当按照下列公式计算： 股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）*股票数量。

3. 行使股票期权所得是否属于偶然所得

这一块国家个人所得税法中是有规定的.对于股票的期权按工资薪金所得来完税.具体规定如下

”（财税[2005]35号）的通知，首次对股票期权所得征收个人所得税问题进行明确规定，该通知自2005年7月1日起执行。

通知对股票期权所得性质进行了确认，具体征税规定包括：员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。员工行权时，应按“工资、薪金所得”适用的规定

计算缴纳个人所得税。员工在行权日之前将股票期权转让的，应以转让净收入征税。员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按“财产转让所得”适用的征免规定计税。员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

股票期权是指上市公司授予员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票的权利。股票期权所规定的特定价格一般为远低于市场价格的折扣价或约定价。按照规定，实施期权计划企业有履行代扣代缴个人所得税的义务。员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资薪金所得和没有扣缴义务人的，应自行申报。

4. 股票期权的个人所得税如何征收

1、员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。

2、员工对股票期权行权时，其从实施股票期权计划企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税；对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金所得征收个人所得税

3、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。

5. 股权激励的税务处理是什么

（一）非上市公司 1。

被激励员工 财税[2016]101号文件规定，“非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。 ”对于取得股权的成本，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零，适用递延纳税的股权成本按照加权平均法计算，不得与其他方式取得的股权成本合并计算。

个人转让股权时，视同享受递延纳税优惠政策的股权优先转让。 （1）享受递延纳税税收优惠需符合的条件： （2）对不符合递延纳税条件的股权激励，个人从任职受雇企业以低于公平市场价格取得股票（权）的，应在获得股票（权）时，对实际出资额低于公平市场价格的差额，按照“工资薪金所得”项目，按下列公式计算缴纳个人所得税： 应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）*股票数量 应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数*适用税率-速算扣除数）*规定月份数 员工将行权后的股票（权）再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，因转让的是非上市公司的股票（权），不属于证券二级市场交易的股票，故需按“财产转让所得”，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。

这里“公平市场价格”依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。 （3）员工取得符合条件、实行递延纳税政策的股权激励，与不符合递延纳税条件的股权激励需分别计算。

在一个纳税年度中多次取得不符合递延纳税条件的股票（权）形式工资薪金所得的，按下列公式计算： 应纳税款=（本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数*适用税率-速算扣除数）*规定月份数-本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款 （4）财税[2016]101号文规定的可以享受递延纳税的对象为本公司员工，如果股权激励的对象为非本公司员工，应视激励对象的身份确定按“工资薪金所得”或“劳务报酬所得”计算个人所得税。 （5）员工因股权激励、技术成果投资入股取得股权后，非上市公司在境内上市的，处置递延纳税的股权时，按照现行限售股有关征税规定执行，即按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税，计算公式如下： 应纳税所得额=本期限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）/限售股总股数*本期转让限售股股数 应纳税额=应纳税所得额*20% 此处合理税费是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

需要注意的是，这里的限售股，含员工被授予股权之日至处置日期间孳生的送、转股。在授权日与处置日期间公司用留存收益转增股本的，被激励员工按“股息红利所得”计征个人所得税（上市公司可执行股息红利差别化税收待遇），并相应追加限售股原值；公司通过资本溢价（或股本溢价）转增股本的，被激励员工不征个人所得税，亦不增加限售股原价值。

2。非上市公司实施股权激励计划的企业所得税处理，按《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）执行。

（二）上市公司 1。被激励员工个人所得税处理 （1）股票期权 根据《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）规定，员工取得股票期权的个人所得税计征方式如下： ①授予日 一般情况下，员工被授予股票期权时不征个人所得税。

但是，对于部分股票期权在授权时即约定可以转让，且在境内或境外存在公开市场及挂牌价格，员工接受该类股票期权时，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资薪金所得，按以下公式计算缴纳个人所得税： 应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数*适用税率-速算扣除数）*规定月份数 如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资薪金所得。 员工取得上述股票期权，在授权日已缴纳个人所得税的，待实际行权时，不再缴纳个人所得税。

②行权前转让股票期权 行权前转让股票期权应以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。 ③行权日 股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）*股票数量 应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数*适用税率-速算扣除数）*规定月份数 这里的“规定月分数”是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。

④行权后转让股票 根据《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通。

6. 股票期权什么情况下缴纳个人所得税

请参考以下文件。

《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：

为适应企业（包括内资企业、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构场所）薪酬制度改革，加强个人所得税征管，现对企业员工（包括在中国境内有住所和无住所的个人）参与企业股票期权计划而取得的所得征收个人所得税问题通知如下：

一、关于员工股票期权所得征税问题

实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得，应按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定征收个人所得税。

企业员工股票期权（以下简称股票期权）是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。

上述“某一特定价格”被称为“授予价”或“施权价”，即根据股票期权计划可以购买股票的价格，一般为股票期权授予日的市场价格或该价格的折扣价格，也可以是按照事先设定的计算方法约定的价格；“授予日”，也称“授权日”，是指公司授予员工上述权利的日期；“行权”，也称“执行”，是指员工根据股票期权计划选择购买股票的过程；员工行使上述权利的当日为“行权日”，也称“购买日”。

二、关于股票期权所得性质的确认及其具体征税规定

（一）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。

（二）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。

员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：

股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）*股票数量

（三）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。

7. 股票期权行权收入怎么计算个人所得税

应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数*适用税率-速算扣除数）*规定月份数 公式中：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=7000*汇率 规定月份数=12（取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算） 适用税率和速算扣除数的确定：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照现行的我国7级累计税率表确定。

应纳税额=（7000*6.25/12*10%-105）*12=3115元人民币。