300622股票税务筹划

股权转让问题 税务筹划高手进

即便审计的人纠缠，你也完全可以说已销户，什么也查不到了。

另外，当时计入投资款账户的钱不要以转账的方式进行，立即改成以现金的方式，归还的时候也一样以现金的方式。

那么其收益也就成账外资金了。

再补充一点：就是原计入金融工具的内容最好也从会计凭证及账务系统删除掉，以做到一了百了。

个人投资上市公司或新三版股票所得税如何税收筹划？

可以利用分劈技术，即在合法合理情况下，使所得，财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务筹划技术，应税所得额在30万以下的适用税率是20%，应税所得税超过30万的，适用税率为25%，如果某企业应税所得额50万，这要按25%的税率纳税，应纳所得税为12.5万，但是如果企业在不影响生产经营的情况下，一分为二，平均分为2个企业，这样应纳所得税为10万元，节减所得税2.5万

股权转让怎么做税务筹划？

股权转让方案设计以及税务筹划一、股权转让股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人，使他人成为公司股东的民事法律行为。

股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式，我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。

二、方案设计股权转让是较为复杂的问题，尤其是我国《公司法》对一些细节缺乏明文规定，法律条款不完善的情况下，应该谨慎对待，股权转让方案应尽量规范，完整，以减少争议的发生。

1、明确股权转让的主体，调查其合法性。

受让方是公司，则应调查是否在工商管理部门进行登记，是否获得《企业法人营业执照》等，能够证明其合法性的凭证；受让方是个人的情况，则应调查自然人能否有能力投资被转让的股权，有无犯罪记录等。

2、明确股权转让的内容。

股权转让标的的具体数额，须经相关部门出具《验资报告》；若是国有股份转让须经会计事务所进行审计并经相关部门进行资产评估，确定其数额。

3、股权转让行为的批文或决定。

公司须有股东（大）会的决议，国有企业须有上级监督管理机构的批准条文。

4、国有企业股权转让涉及的对职工安置的处理。

国有企业股权转让涉及对职工安置的问题，应做好相应的防范解决措施。

5、股权转让前债权、债务的处理。

企业股权转让前的债权、债务需做好相应的解决措施，防患于未然。

6、股权转让后取得股权的方式。

有限公司是股东名册变更并且工商管理部门变更登记后受让方才能取得股权；股份有限公司则是股权转让后合同生效，受让方取得股权。

三、股权转让的程序公司股权转让的流程一般是：制定可行性研究报告——公司股东（大）会同意转让决议——资产评估——制定转让方案——签订股权转让协议——支付价款——办理登记手续四、税务筹划股权转让应纳所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权相关的印花税等税务1、一般股权转让企业在一般的股权买卖中，股权转让人应享受的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质所得。

企业在清算或者转让全资子公司以及持股在95%以上的企业时，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或者累计盈余公积应确认为股息性质所得。

为了避免对于税后利润的重复征税，在计算股权转让人的股权转让所得时允许从转让收入中减除上述股权性质的所得。

由此，企业在转让子公司时，如果想让转让方降低所得税，可以要求该子公司在其股份转让前形成与进行利润分配有关的股东决议或董事会决议并分派红利（控股时非常可行，虽未控股但有能力要求进行利润分配的情况很普遍，而且对实现利润进行分配是合理的，该要求实际上等于股权转让价款进行了分割和剥离。

），该公司分红款所产生的收益属股息收益，该收益应该计算的所得税是按照母子公司税率差计算并提取的；而分派红利后的转让价（除权价）肯定低于分配前定价，所以在股权转让上产生的投资收益应计算提取的所得税也将低于除权前定价的所得税款。

2、股票红利企业在股票投资时，一般情况下，股票红利为被投资企业按照20%个人所得税后发放的，而该部分现金股利是被投资企业在税后利润进行分配的，因此，现金分红的20%个人所得税涉嫌重复征收。

对此，企业可以考虑在股票股利除权日前，卖掉或者转让该部分股票，而股票转让、买卖收益是不计征个人所得税的，这样就间接地降低了税负。

当然企业在出售或接受分红之间做出选择时还要考虑多种因素，包括当前股价、预计除权后股价、派发红利额及转让流通股是否会影响到控制权等。

3、含股票股利时的股权转让单位在长期股权投资核算时，如被投资单位分派股票股利（一般情况下股票股利也是税后分配），按照企业会计制度和具体会计准则的规定是不需要进行账务处理的，但该股权转让时的收益是按照该投资企业所持有的全部股份为基础计价的。

由此转让所得包括投资期内累计派发股票股利的股份转让所得；而被投资方发放现金股利或实物股利时只需按照税率差缴纳股息所得税，在股权转让时转让价格中就不包括累计股息所得，则转让所得会低于累计发现股票股利下的转让所得，累计股权转让所得税应纳税所得额会比前种情况下的低。

不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现。

所以企业要按照分派的股票股利作为股息性质的所得进行所得税申报（如所得税率等于或低于被投资企业，该部分股息所得不需缴纳税款），在申报时，企业取得的股票，按股票票面价值确定投资所得。

4、营业税根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定：对股权转让不征收营业税。

5、契税根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税。

6、印花税目前股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券（股票）交易印花税3‰的税率征收证券（股票）交易印花税。

二是...

股息、利息、红利所得的税收筹划

三、所得再投资筹划法对于个人因持有某公司的股票、债券而取得的股息、红利所得，税法规定予以征收个人所得税。

但为了鼓励企业和个人进行投资和再投资，各国都不对企业留存未分配利润征收所得税。

如果个人对企业的前景看好，就可以将本该领取的股息、红利所得留在企业，作为对公司的再投资，而企业则可以将这部分所得以股票或债券的形式记在个人名下。

这种做法既可以避免缴纳个人所得税，又可以更好地促进企业的发展，使自己的股票价值更加可观。

但这种方法要求个人对企业的前景比较乐观。

如何实现税务筹划？

纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财活动的参排和筹划，尽可能减轻税收负担，以获得“节税”（ tax savings）利益的行为很早就存在。

税务筹划在西方国家的研究与实践起步较早，在20世纪30年代就引起社会的关注，并得到法律的认可。

1935年英国上议院议员汤姆林对税务筹划提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。

为了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税”。

他的观念赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。

近30年来，税务筹划在许多国家都得以迅速发展，日益成为纳税人理财或 经营管理决策中必不可少的一个重要部分。

许多企业、公司都聘请专门的税务筹划高级人才或委托中介机构为其经济活动出谋划策。

在我国，税务筹划自20世纪90年代初引入以后，其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视，已经成为有关中介机构一项特别有前景的业务。

税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。

营改增的税收筹划如何进行呢？

1.选择税收筹划空间大的税种为切入点 实际操作中，要选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点，税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。

一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。

税负弹性还取决于税种的要素构成，主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。

税基越宽，税负就越重；或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。

2.以税收优惠政策为切入点 选择税收优惠政策作为税收筹划突破口时，应注意两个问题：一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。

3.以纳税人构成为切入点 一般情况下，企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人，宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。

因为，营业税的总体税负比增值税总体税负轻，增值税一般纳税人的总体税负较增值税小规模纳税人的总体税负轻。

当然，这不是绝对的， 在实践中要做全面综合的考虑，进行利弊分析。

4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点 影响应纳税额因素有两个，即计税依据和税率。

计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小。

因此，进行税收筹划，无非是从这两个因素入手，找到合理、合法的办法来降低应纳税额。

5.以不同的财务管理过程为切入点 企业的财务管理包括筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益分配管理，每个管理过程都可以有税收筹划的工作可做。

（1）比如，按照税法规定，负债的利息作为所得税的扣除项目，享有所得税利益，而股息支付只能在企业税后利润中分配，因此，债务资本筹资就有节税优势。

（2）又如，通过融资租赁，可以迅速获得所需资产，保存企业的举债能力，而且支付的租金利息也可以按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数。

更重要的是租入的固定资产可以计提折旧，进一步减少了企业的纳税基数，因此，融资租赁的税收抵免作用极其显著。

（3）投资管理阶段，选择投资地点时，选择在沿海开发区、高新技术开发区、国家鼓励的西部，会享受到税收优惠；选择投资方式时，如果企业欲投资一条生产线，是全新购建还是收购一家几年账面亏损的企业？除考虑不同投资方式实际效益的区别外，还应注意到收购亏损企业可带来的所得税的降低；选择投资项目时，国家鼓励的投资项目和国家限制的投资项目，两者之间在税收支出上有很大的差异，在企业组织形式的选择上，联营企业与合伙企业、分公司与子公司、个体工商户和私营企业，不同的组织形式所适用的税率是不同的。

（4）经营管理阶段，不同的固定资产折旧方法影响纳税，不同的折旧方法，虽然应计提的折旧总额相等，但各期计提的折旧费用却相差很大，从而影响各期的利润及应纳税所得额；不同的存货计价方法的选择，采购对象是不是一般纳税人也有很大的影响。

企业筹资过程中如何进行税收筹划

企业筹资过程中进行税收筹划，有利于降低企业的资金成本，增加企业的收入，那企业在筹资过程中应该怎么进行税收筹划呢？下面是企业筹资过程中税收筹划的作用及方法的详细介绍。

一、筹资过程中税收筹划的作用：筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金，这就需要进行筹资决策。

在筹资决策中进行税收筹划，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益。

二、筹资过程中税收筹划的方法：一般来讲，企业进行外部资金筹措有发行股票和债券两种形式，从不同角度看，这两种形式各有利弊。

就企业税收筹划来讲，发行债券比发行股票更为有利。

这是因为，发行债券所发生的手续费及利息支出，依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用。

财务费用作为抵税项目可在税前列支，企业也就可以少纳所得税。

而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的，较发行债券方案要多纳所得税。

因此，企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过税收筹划既能实现资金的筹措又可达到节税增资的目的。

当然，应该注意到，在筹资决策的税收筹划中，有时税收负担的减少并不一定等于所有者收益的增加。

因此，不能只关注筹资中的所得税，而必须以企业是否能获得税后最大收益作为选择筹资方案的标准。

延伸阅读：进行税收筹划的意义是什么税务筹划的概念及特点税收筹划的方法 展开

“营改增”纳税筹划案例有哪些？

一、“营改增”后收入分类核算的纳税筹划 例1：江苏省美集公司在“营改增”试点后被认定为增值税一般纳税人，2015年1月共取得营业额（销售额）600万元，其中提供设备租赁取得收入400万元（含税）、对境内单位提供信息技术咨询服务取得收入200万元（含税），当月可抵扣的进项税额为30万元。

请对其进行纳税筹划。

筹划思路：纳税人应当尽量将不同税率的货物或应税劳务分别核算，以适用不同的税率，从而规避从高适用税率，进而减轻企业负担。

方案一：未分别核算销售额。

应纳增值税=600÷（1+17%）*17%-30=57.18（万元）。

方案二：分别核算销售额。

应纳增值税=400÷（1+17%）*17%+200÷（1+6%）*6%-30=39.44（万元）。

由此可见，方案二比方案一少缴纳增值税17.74万元（57.18-39.44），因此，应当选择方案二。

筹划点评：分别核算在一定程度上会加大核算成本，但若分开核算后的节税额比较大，则核算成本的增加是非常值得的。

二、“营改增”后小规模纳税人转化为一般纳税人的纳税筹划 例2：江苏省泰姆斯服装有限公司于2013年8月1日起被纳入“营改增”试点范畴，试点实施前应税服务年销售额为450万元（不含税），试点以后可作为小规模纳税人。

而若申请成为一般纳税人，则可抵扣进项税额为18万元。

请对其进行纳税筹划。

中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策 筹划思路：对于年应税销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，若经测算发现作为增值税一般纳税人更有利，则应当在满足有固定生产经营场所以及会计核算健全这两个条件的基础上，主动向主管税务机关申请成为一般纳税人。

方案一：仍作为小规模纳税人。

则应纳增值税=450*3%=13.5（万元）。

方案二：在满足有固定生产经营场所以及会计核算健全这两个条件的基础上，主动向主管税务机关申请成为一般纳税人。

则应纳增值税=450*6%-18=9（万元）。

中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策 由此可见，方案二比方案一少缴纳增值税4.5万元（13.5-9），因此，应当选择方案二。

筹划点评：通过主动创造条件来满足税法规定，是纳税筹划常用的思路。

但应当注意的是，企业一旦转化为一般纳税人，就不能再恢复为小规模纳税人。