股票公允价值调为零

股票公允价值如何做？

如股票，期货市场交易表现明显。

原计入该股票的公允价值变动转出是什么意思

展开全部 “交易性金融资产-公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额，在资产负债表日，如果资公允价值低于账面金额，根据其差额，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产-公允价值变动”，反之，做相反的分录。

出售交易性金融资产时，应按该项交易性金融资产的公允价值变动，即“公允价值变动损益”科目的余额，转入“投资收益”。

例如，某企业发生的有关交易性金融资产业务如下： （1）2011年5月，企业以银行存款480万元购入甲公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付10万元手续费： （2）2011年6月30，该股票每股公允价值为7.5元 （3）2011年12月31日，该股票的公允价值为每股8.5元 以上经济业务相关的会计分录如下： （1）2011年5月购入时： 借：交易性金融资产—成本 4 800 000 投资收益 100 000 贷：银行存款 4 900 000 (2)6月30日，公允价值=7.5*60=450万元，与账面金额480万元相比，下降了30万元，应该通过贷记“交易性金融资产-公允价值变动”来减少其账面金额，会计分录如下： 借：公允价值变动损益 300 000 贷：交易性金融资产-公允价值变动 300 000 (3)2011年12月31日，该股票的公允价值为每股8.5元，而公允价值与账面金额的差额=（8.5-7.5）*60=60万元，上升了60万元，应该通过借记“交易性金融资产-公允价值变动”来增加其账面金额，会计分录如下： 借：交易性金融资产-公允价值变动 600 000 贷： 公允价值变动损益 600 000 (4)2012年1月3日，企业以515万元出售该股票， 借：银行存款 51 50 000 贷：交易性金融资产—成本 4 800 000 交易性金融资产-公允价值变动 300 000 投资收益 50 000 借： 公允价值变动损益 300 000 贷：投资收 300 000...

固定资产公允价值变动时,如何做分录？

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，以赚取差价为目的，是一种短期投资，核算股票、债券、基金等交易性金融资产的公允价值。

借方登记企业按公允价值取得的交易性金融资产成本，以及资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的公允价值变动损益；期末借方余额反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

公允价值变动损益科目核算企业因交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。

投资收益科目核算企业持有交易性金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失，贷方登记企来出售交易性金融资产等实现的投资收益购进交易性金融资产时：借：交易性金融资产-成本投资收益贷：银行存款上涨时借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益下跌时借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动出售时交易性金融资产-公允价值变动余额为借方时，转为贷方；余额为贷方时，转为借方公允价值变动损益余额为借方时，转为贷方；余额为贷方时，转为借方借：银行存款交易性金融资产-公允价值变动贷：交易性金融资产-成本投资收盗同时借：投资收盗 贷：公允价值变动损益...

公允价值下股票期权的会计处理

展开全部 股票期权会计处理 《企业会计准则第11号——股份支付》中规定，授予后立即可行权的换取职工服务或其他方类似服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按权益工具的公允价值计人相关成本或费用，相应增加资本公积。

授予日是指股份支付协议获得批准的日期。

完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务或其他方类似服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计人相关成本或费用及资本公积。

在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整；在可行权日，调整至实际可行权的权益工具数量。

企业在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用及所有者权益总额进行调整。

在行权日，企业根据实际行权的权益工具数量，计算确定应转入实收资本或股本的金额，将其转入实收资本或股本。

[例2]2005年12月15日，ZM公司董事会批准了一项股份支付协议，决定向其200名高级管理人员每人授予200份股票期权，该股票期权合同规定这些高级管理人员必须从2006年1月1日起在公司连续服务3年，服务期满时才能够以每股10元的价格购买100股本公司股票（股票面值1元）。

该股票期权的有效期为自股票期权授予日起的5年。

公司根据B-S模型估计该期权在授予日的公允价值为￥15.第一年有20名管理人员离开ZM公司，ZM公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；第二年又有10名管理人员离开公司，公司将估计的管理人员离开比例修正为15%；第三年又有15名管理人员离开。

第四年有20名管理人员离开。

1、由于该股票期权在授予后不能立即执行（3年后执行），因此在授予日（2005.12.15）不做会计处理。

2、在等待期（2006.1.1-2009.1.1）的每个资产负债表日，应当以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计人相关成本或费用及资本公积。

（1）2006年末，确认当期取得的服务而产生的费用 借：管理费用 160000 贷：资本公积——其他资本公积 160000 (2)2007年末，在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整 借：管理费用 180000 贷：资本公积——其他资本公积 180000 (3)2008年末，根据可行权权益工具的最佳估计数量确认当期费用 借：管理费用 125000 贷：资本公积——其他资本公积 125000 3、在可行权日（2009.1.1）之后，虽然又有20名管理人员离开，导致4000份股票期权失效，但企业将不再对已确认的相关成本或费用及所有者权益总额进行调整。

4、在可行权日（2009.1.1）到行权有效期截止日（2010.12.15），企业根据实际行权的权益工具数量，计算确定应转入实收资本或股本的金额，将其转入实收资本或股本。

为简便起见，假设剩余的管理人员在同一行权日全部行权，则实际行权的数量为27000份[（200-20-10-15-20）x200].实际股票期权的价值为405000元（27000x15）。

(1)公司采用增发股票的方式获得股票期权所需股票 借：银行存款 270000 资本公积——其他资本公积 405000 贷：股本 27000 资本公积——股本溢价 648000 (2)公司采用股票回购的方式取得股票期权所需股票 《公司法》规定用于股票回购的资金只能从企业税后利润列支，因此回购股票的会计处理如下[假设回购日公司的股票价格为25元（10+15）]： 借：利润分配——未分配利润 337500 贷：资本公积——其他资本公积 337500 借：库存股 337500 贷：银行存款 337500 管理人员行权的会计处理如下： 借：银行存款 135000 资本公积——其他资本公积 405000 贷：库存股 337500 资本公积——股本溢价 202500 5、在股票期权有效期的截止日（2010.12.15）如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其从资本公积（其他资本公积）转入未分配利润，不冲减成本费用。

由于第四年20名管理人员的离开导致4000份股票期权失效，根据其公允价值转入未分配利润： 借：资本公积——其他资本公积 60000 贷：利润分配——未分配利润 60000

可供出售金融资产的公允价值变动如何计量？

可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。

通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的有报价的股票、债券、基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可以划分为可供出售金融资产。

可供出售金融资产的会计核算 “可供出售金融资产”会计核算： 一、日常核算科目 本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

二、可供出售金融资产的主要账务处理 可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。

具体而言：⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入所有者权益。

企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面： 1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。

资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积） 2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。

采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

三、期末科目余额 本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。

四、可供出售金融资产的减值损失的计量 1、可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计人当期损益。

该转出的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，发生减值时，应当将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。

与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值的，也应当采用类似的方法确认减值损失。

2、对于已确认减值损失的可供出售债务工县，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。

3、可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。

另外，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。

可供出售金融资产的会计处理原则 1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。

2、公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益（资本公积--其他资本公积），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益（投资收益）。

3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。

4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益（投资收益等）；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益（投资收益等）。

【要点提示】可供出售金融资产的会计处理原则属于多项选择题选材，常以正误甄别为测试角度。

可供出售金融资产的一般会计分录 1、取得可供出售金融资产时 如果是股权投资则分录如下： 借：可供出售金融资产--成本（买价-已宣告未发放的股利+交易费用） 应收股利 贷：银行存款 如果是债券投资则此分录调整如下： 借：可供出售金融资产--成本（面值） --应计利息 --利息调整（溢价时） 应收利息 贷：银行存款 可供出售金融资产--利息调整（折价时） 2、可供出售债券的利息计提 同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为＂可供出售金融资产＂。

3、资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值： （1）如果是股权投资 期末公允价值高于此时的账面价值时： 借：可供出售金融资产--公允价值变动 贷：资本公积--其他资本公积 期末公允价值低于此时的账面价值时： 反之即可。

（2）如果是债券投资 ①期末公允价值高于摊余成本时 借：可供出售金融资产--公...

公允价值的三个层次

公允价值在计量时应分为三个层次。

第一层次是企业在计量日能获得相同资产或负债在活跃市场上报价的，以该报价为依据确定公允价值；第二层次是企业在计量日能获得类似资产或负债在活跃市场上的报价，或相同或类似资产或负债在非活跃市场上的报价的，以该报价为依据做必要调整确定公允价值；第三层次是企业无法获得相同或类似资产可比市场交易价格的，以其他反映市场参与者对资产或负债定价时所使用的参数为依据确定公允价值。

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权益法下长期股权投资初使投资成本小与公允价值时,需要调整账面价...

对于长期股权投资1、对于同一控制下的企业合并以享有被合并方净资产的账面价值作为初始入账价值。

2、对于剩余的长期股权投资都以付出的资产，承担的负债等的公允价值作为初始入账价值。

3、合并中发生的交易费，与合并有关的相关费用计入当期损益，而非合并的相关费用计入初始入账价值。

4、对于以债券，股票的等取得的长期股权投资，与发行债券，股票相关的评估费等冲减溢价或者利息调整。

5、初始入账价值就是上面额步骤，对于后续计量，成本法不调整初始入账价值，而权益法要调整在权益法下，如果初始成本小于享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额那么调整初始成本，差额作为营业外收入，如果初始成本大于享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额，那么不调整。

分录：借：长期股权投资——成本贷：营业外收入6、当然如果由成本法向权益法转换，涉及到追溯调整问题

公允价值变动损益转为投资收益为什么还要在利润表中列示

展开全部 根据新会计准则规定，利润表既反映已实现的收益，也反映未实现的利得和损失。

在利润表中，公允价值变动损益是作为当期损益计入营业利润的，也就是说，持有损益与实现的损益都是利润的组成部分。

新企业会计准则中，对于采用公允价值进行后续计量的交易性金融资产，资产负债表日的公允价值变动计入“公允价值变动损益”，并列示于利润表中。

这种处理原则在实质上体现为从资产和负债的角度来度量收益，通过期初和期末的资产和负债的增减变动来确定收益，贯彻了资产负债表观的理念。

公允价值变动损益转为投资收益的处理，其目的是向报表信息的使用者提供企业持有的交易性金融资产由于公允价值变动而发生的损益是一笔持有损益，在出售时已变为实现损益的信息。

例如，公司为了短期获利购入股票40万元，认定为“交易性金融资产”，期末该批股票的公允价值为45万元，站在该时点看，企业持有的股票发生公允价值变动5万元，如果不考虑相关的税费，公司实质上获利5万元，列示于利润表“公允价值变动收益”项目；假定该时点公司以45万元的价格售出，不考虑相关的税费，公司实质上也是获利5万元，列示于利润表“投资收益”项目中。

由此可见，资产负债表日，公司无论是持有该股票还是出售该股票，企业均获利5万元，只不过持有股票的损益计入“公允价值变动收益”，反映的是企业未真正实现但应计入利润表的持产损益，而“投资收益”反映的是企业已经真正实现的损益，如同传统意义上的“落袋为安”的概念。

利润表分设两个项目单独反映，更能把握经济交易的实质，会计信息使用者更能把握企业的经营状况。

同时也减少了企业人为的调整账面利润的机会。

所以，公允价值变动损益转为投资收益后也还要在利润表中列示...