授予员工股票期权在等待期内确认相关费用
以权益结算的股份支付授予职工股票期权时为什么以授予日公允价确认...
那么，个人取得上述股权激励所得应如何缴税呢？ 激励对象因股权激励而取得的所得是与其任职、受雇有关的所得，因此《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）规定，无论是股票期权所得，还是股票增值权所得以及限制性股票所得，均应按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税。
同时，激励对象在授权日或授予日取得的只是与本公司股票有关的权利，而且这种权利在取得时并不能给其带来任何经济利益，因此通常不在授权日或授予日对其缴税，而是在行权日或限制性股票的解锁日缴税。
现举例说明不同情况下的股权激励所得个人所得税应如何计算。
股票期权所得如何缴税 【例一】A集团（上市公司）2008年股权激励计划规定，2009年授予激励对象600万份股票期权，每份股票期权拥有在计划有效期内的可行权日，按照预先确定的授权价格购买1股公司股票的权利；股票来源为公司向激励对象定向发行600万股公司股票；每份股票期权授予后自授予日起3年内有效；股票期权授予后至股票期权行权日之间的等待期为1年，即所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。
2009年2月5日，激励对象张某获得公司10万份股票期权，授权价格为15元/股。
假定1年后经考核张某符合行权条件，将于2010年2月5日行权，即按15元/股购买10万股股票，当日该股收盘价格21元/股。
依据财税〔2005〕35号文件规定，应在行权日对张某按“工资、薪金”所得征收个人所得税。
其中，应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）*股票数量=（21-15）*100000=600000（元）；应纳税额=（股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额÷规定月份数*适用税率-速算扣除数）*规定月份数。
这里规定月份数是指，员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。
由于《上市公司股权激励管理办法》（试行）规定，股票期权授权日与获授股票期权首次可以行权日之间的间隔不得少于1年，因此公式中涉及的规定月份数一般情况下应为12。
依上述规定，应纳税额=（600000÷12*30%-3375）*12=139500（元）。
股票增值权所得如何缴税 【例二】B上市公司2008年股权激励计划规定，以该上市公司为虚拟标的股票，在满足业绩考核标准的前提下，由公司以现金方式支付行权价格与兑付价格之间的差额；本期计划授予的股票增值权的行权等待期为两年，自股票增值权授予日起至该日的第二个周年日止，等待期满后的3年为行权期。
其中，第一批计划可行权的股票增值权占该期所授予股票增值权总量的40%，第二批计划可行权的股票增值权占该期所授予股票增值权总量的30%，第三批计划可行权的股票增值权占该期所授予股票增值权总量的30%。
2008年2月5日，激励对象王某获得10万份股票增值权，授予价格为15元/股。
假定2010年2月5日业绩考核符合标准，并按计划兑现股票增值权总量40%的增值额，当日该公司股票的收盘价格为24元/股。
依据《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕416号）规定，应在行权日对张某征收个人所得税。
该次行权应纳税所得额=（行权日股票价格-授权日股票价格）*行权股票份数=（24-15）*100000*40%=360000（元），应纳税额=（360000÷12*25%-1375）*12=73500（元）。
限制性股票所得如何缴税 【例三】C上市公司2008年股权激励计划规定，限制性股票激励计划分3个年度执行，即2009年~2011年每个授予年为一个计划。
在满足本激励计划规定的授予条件下，公司向激励对象定向增发股票。
每次授予限制性股票的锁定期为两年，锁定期满后的3年为解锁期，激励对象获授的限制性股票依据本激励计划规定的解锁条件和安排分批解锁。
2009年2月5日，激励对象李某按授予价格15元/股购入限制性股票10万股，当日该公司股票的收盘价格为20元/股。
假定2011年2月5日，达到激励计划规定的解锁条件，并在当日解锁限制性股票的40%，当日该公司股票的收盘价格为22元/股。
依据国税函〔2009〕461号文件规定，应在解锁日对解锁的限制性股票所得征收个人所得税。
应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2*本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额*（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）=（20+22）÷2*100000*40%-15*100000*40%=240000（元），应纳税额=（240000÷12*20%-375）*12=43500（元）。
再如，该公司采取回购股票方式...
主题：股票期权和RSU（限制性股份单位）是不是一回事
展开全部 不是。
股票期权指买方在交付了期权费后即取得在合约规定的到期日或到期日以前按协议价买入或卖出一定数量相关股票的权利。
是对员工进行激励的众多方法之一，属于长期激励的范畴。
股票期权是上市公司给予企业高级管理人员和技术骨干在一定期限内以一种事先约定的价格购买公司普通股的权利。
限制性股票（restricted stock）指上市公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股票，激励对象只有在工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件的，才可出售限制性股票并从中获益。
股票期权和限制性股票的八大差异： 1、权利义务的对称性不同。
股票期权是典型的权利义务不对称激励方式，这是由期权这种金融工具的本质属性决定的。
期权持有人只有行权获益的权利，而无必须行权的义务。
限制性股票的权利义务则是对称的。
激励对象在满足授予条件的情形下获得股票之后，股票价格上涨，限制性股票的价值增加；反之股票价格下跌，限制性股票的价值下跌。
股票价格的涨跌会增加或减少激励对象的利益。
2、激励与惩罚的对称性不同。
由于权利和义务对称性的不同，激励与惩罚的对称性也不同。
股票期权并不具有惩罚性，股价下跌或者期权计划预设的业绩指标未能实现，受益人只是放弃行权，并不会产生现实的资金损失。
而限制性股票则存在一定的惩罚性。
在激励对象用自有资金或者公司用激励基金购买股票后，股票价格下跌将产生受益人的直接资金损失。
限制性股票通过设定解锁条件和未能解锁后的处置规定，对激励对象进行直接的经济惩罚。
3、行权价和授予价格的区别。
股票期权的行权价格是上市公司向激励对象授予股票期权时所确定的、激励对象购买上市公司股份的价格。
行权价格具有明确规定，不应低于下列价格较高者：股权激励计划草案摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价；股权激励计划草案摘要公布前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价。
笔者认为，从授予价格的经济学含义考虑，授予价格应为激励对象的真实购买价格。
由于激励对象的真实购买价格并不同于计划草案公布时的股票市场价格，一般与市场价格存在折价，而且各公司不同方案的真实购买成本差异很大，所以中国证监会有关文件没有对限制性股票的授予价格进行具体规定。
4、价值评估的区别。
股票期权的估值一般按照金融工程学中的期权定价模型（如B-S模型或者二叉树定价模型）进行测算，依赖于股票市价、行权价、股票收益率的波动率、期权有效期限、无风险利率、股票分红率等参数决定。
而管理层的激励股票期权与作为普通金融工具的期权存在各种现实差异（如激励股票期权无流通市场、存在等待期等），无论采用B-S还是二叉树定价模型计算的期权价值，都不能符合激励期权的真实价值。
而限制性股票的价值估值则十分简单，限制性股票的价值即为授予日的股票市场价值扣除授予价格，并无针对股票期权和限制性股票的诸多差异及其对企业的影响，笔者认为限制性股票优于股票期权，特别是在国有控股上市公司中，更应该选择限制性股票未来的等待价值。
两者的差异可理解为限制性股票只有内在价值，而股票期权拥有内在价值和时间价值。
5、会计核算的区别。
按照《企业会计准则第11号——股份支付》的规定，股票期权与限制性股票都属于以权益结算的股份支付，应当以授予职工权益工具的公允价值计量。
在授予日，对股票期权和限制性股票确定公允价值（即上述评估价值）。
对于股票期权，在等待期内每个资产负债表日对可行权的期权数量进行估计，按照授予日确定的公允价值，计入当期的成本费用和资本公积。
对于限制性股票，一般并无等待期，授予后即让激励对象持有股票。
如果采用激励基金购买股票方式，则将激励基金计入下一期的成本费用和扣减银行存款。
如果采用定向发行，则增加公司股本和银行存款，对于企业来说，并无成本费用。
6、对企业财务影响的区别。
股票期权主要体现在计划等待期内逐年对公司的人工成本费用增加，同时增加资本公积。
因此，期权成本会减少企业利润，但不影响企业的现金流。
由于期权估值较高（包括内在价值和时间价值），规模较大（可达公司股本的10%），因此对公司利润的负面影响可能比较大（比如伊利股份和海南海药的2007年报中因期权成本过大导致净利润变为亏损，成为轰动一时的事件）。
限制性股票对公司财务的影响，主要是提取激励基金方式下产生的现金流出和成本费用增加，其他两种方式下并无直接的不利影响。
7、激励力度的区别。
就股权激励的股本规模而言，二者并无区别，总股本的10%均为上限，而且二者是一种此消彼长的关系，国资委另外增加一项规定，要求国有控股上市公司首次实施股权激励计划时授予的股权数量原则上应控制在上市公司股本总额的1%以内。
股票期权计划总份额一般事先均确定，而限制性股票数量可能是事先确定的（如采取定向发行方式），也可能是不确定的（如宝钢、万科等采取激励基金购买方式），最终限制性股票的数量实质上取决于年度公司利润的完成，因为提取激励基金均来自于年度利润的增量，能够...
股票期权的会计确认问题？如费用观,或有事项观等详解
一、权益结算的股份支付 1.授予日(1)立即可行权的股份支付借：管理费用贷：资本公积——股本溢价【按授予日权益工具的公允价值计量】 (2)除了立即可行权的股份支付外，在授予日均不做会计处理。
2.在等待期内的每个资产负债表日借：管理费用等贷：资本公积——其他资本公积【按授予日公允价值为基础计量】 3.可行权日之后对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。
4.行权日借：银行存款资本公积——其他资本公积贷：股本资本公积——股本溢价 5.回购股份进行职工期权激励企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，应当进行以下处理：(1)回购股份企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，同时进行备查登记。
(2)确认成本费用企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积（其他资本公积）。
(3)职工行权企业应于职工行权购买本企业股份收到价款时，转销交付职工的库存股成本和等待期内资本公积（其他资本公积）累计金额，同时，按照其差额调整资本公积（股本溢价）。
二、现金结算的股份支付1.授予日(1)立即可行权的股份支付借：管理费用贷：应付职工薪酬【按授予日企业承担负债的公允价值计量，并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益】(2)除了立即可行权的股份支付外，在授予日均不做会计处理。
2.在等待期内的每个资产负债表日借：管理费用等贷：应付职工薪酬【按每个资产负债表日公允价值为基础计量】3.可行权日之后对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。
借：公允价值变动损益贷：应付职工薪酬【按资产负债表日公允价值为基础计量】4.行权日借：应付职工薪酬贷：银行存款
公司授予员工期权算不算成本
授予时不算成本。
在股权激励计划可行权后，上市公司可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）中规定，对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，在股权激励计划可行权后，上市公司可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。
该公司7月5日有75名中层管理人员选择股票期权行权，行权时股票公允价格与实际支付价格的差额为（9.8-5）*75*500=180000（元）。
按照第18号公告规定，这180000元价格差额可以作为当年公司的工资、薪金支出，在计算企业所得税时税前扣除。
想写一篇关于上市公司股票期权会计处理的论文,案例应该找一个报...
23 标题：国有企业经理人期权激励问题研究目的：通过写作本文，学生应熟悉经理人期权激励的基本原理、基本要求与操作方法，掌握我国国有企业经理人期权激励中的特殊问题等。
内容：1、经理人期权激励的涵义与功能；2、国有企经理人期权激励的必要性与重要性；3、国有企经理人期权激励的难点解决措施。
安然事件以后，财务会计制度成为人们指责的目标，其中风靡美国公司界的股票期权会计处理方法又成为众矢之的。
这是因为，安然公司的内部人交易记录显示，在公司财务丑闻曝光前夕，公司管理层一直在利用股票期权合约加快抛售股票。
原总裁斯林格出售获利近亿美元；2002年1月25日自杀身亡的安然公司前副董事长巴克斯特通过股票期权计划的行权，获得了大约3520万美元的收入。
据美国司法部和证券交易委员会调查，安然公司29名高级主管在禁止公司员工出售股票的同时，却利用内线消息在股票暴跌前加快行权和股票抛售，获得了11亿美元的巨额利润。
无独有偶，紧随安然之后宣布破产的美国第二大长途电话公司世界通信公司也出现了同样的情况。
公司首席财务官沙利文在两年里通过股票期权的行权等其他合法的方式，出售股票获得了近5000万美元的收入。
但是，由于公司高管人员抛售股票多是根据符合美国法律规定的股票期权合约来进行的，这使得司法机关追究当事人的责任十分困难。
此外，根据美国的有关会计准则，容许公司将股票期权成本纳入税后利润核算，不作为公司报告收益的扣减，很多公司利用这一漏洞隐藏了巨额亏损。
安然事件后，股票期权会计准则成为社会关注的焦点。
美国财务会计准则委员会也迅速发布了相关的准则修订建议，鼓励公司自愿采用“公平价值”法确认公司授予股票期权的成本。
1972年，美国会计原则委员会发布第25号意见书“授予员工股份的会计处理”，该准则采用“内在价值法”（期权授予日或其他计量日股票的市价超出行权价的差额）计量股票期权的成本。
1995年，美国财务会计准则委员会发布了第123号准则“以股权为基础薪酬会计”，推出了一套“以公平价值为基础的”股票期权会计处理方法，但仍然允许继续采用APB25，只是规定应当在财务报表的脚注中披露，如果采用FASB123号准则，公司的净收益和每股盈余将会受到何种影响。
2000年3月31日，美国财务会计准则委员会发布了第44号解释“涉及股权补偿的特定交易事项会计”，该解释成为股票期权第三个重要的会计准则。
根据APB25号意见书，股票期权一般都被认为是补偿性的。
一个股票期权需确认的费用是根据下述两个因素都确定的第一个日期（计量日）测定的：（1）员工有权获得的股份数；（2）为获得股份须支付的对价（行权价）。
根据计量日的不同，股票期权计划可以分为确定的股票期权计划和不确定的股票期权计划。
确定的股票期权计划的行权价和员工有权获得的股份数在期权授予日就是确定的，计量日就是授予日，补偿成本等于股票市价与行权价之间的差额。
不确定的股票期权计划又称为以业绩为基础的股票期权计划，此类计划的股份数或者行权价在期权授予日是不确定的。
计量日并不等于授予日，而是员工有权获得的股份数和行权价都确定的日期。
由于绝大多数股票期权计划的行权价一般都等于或者高于授予日或其他计量日（在授予日期权数量或行权价格不能确定时，采用二者皆确定的日期为计量日）的股票市价，公司根本无须确认任何费用。
从而，其净收益和每股盈余也不受任何影响。
这样，股票期权制度就真正成为“公司请客、市场买单”，公司和员工皆大欢喜。
但是，广受欢迎的“内在价值法”实际上并没有一个强大的理论逻辑。
采用内在价值法计算股票期权的成本，由于绝大多数股票期权计划的行权价一般都等于或者高于授予日或其他计量日的股票市价，公司根本无须确认任何费用。
但是，期权肯定是有价值的。
公司对员工授予股票期权，实际是股东放弃了自己的股票先买权，而且由于员工的行权，损失了本来应当属于股东的股票溢价。
因此，从本质上来说，股票期权是有成本的。
但是，采用内在价值法，并不能反映这种成本。
按照内在价值法导致的经常调整，使其会计处理缺乏内在的逻辑一致性，增加了会计成本。
内在价值法对复杂的股票期权计划和其它衍生金融工具也无能为力，这种价值没有能够得到正确反映。
在这种情况下，FASB发布了第123号会计准则。
1993年6月30日，“以股权为基础的薪酬会计”草案发布征求意见，该草案要求所有公司采用“公平价值法”确认授予日的股票期权成本。
财务会计准则委员会认为，公平价值法符合全面信息披露要求，符合采用公平价值的时代潮流，有利于提高财务报告的质量。
但是，结果却出人意料。
Samir M.EL-Gazzar and PhilipM.Finn(1995)对草案发布后证券市场的反应进行了研究，他们发现，市场对草案作出了负面的反应。
这种反应对那些严重依赖股票期权的高科技公司和新兴公司尤为显着，因为此类公司主要依赖授予股票期权来作为支付高薪的替代手段，以吸引和留住所需的人才。
该研究验证了当时产业界有关该草案可能会限制公司运用股票期...
股票期权在授予员工之际计入公司当期费用,如何做会计分录
展开全部 股份期权（Phantom Stock Plan,PSP），又称虚拟股票计划，在非上市股份有限公司中，首先将公司所有权转化为若干虚拟股份，然后根据特定的契约条件，赋予企业经营者或劳动者在一定的时间内以某个约定的价格购买一定份额的股权（虚拟股份）的权利。
公司期权有以下几种特点：1、一般是未上市公司发行弃权激励。
而且是公司有上市潜力和上市预期2、股份期权是一种未来经济收益，并且不确定。
假设公司没能上市，依然可以根据期权价格买入相应股票，但是不可以在二级市场流通，但是可以私下转让。
3、在股权激励计划有效期内，每期授予的限制性股票，其禁售期不得低于2年。
禁售期满，根据股权激励计划和业绩目标完成情况确定激励对象可解锁（转让、出售）的股票数量。
解锁期不得低于3年，在解锁期内原则上采取匀速解锁办法4、期权一开始不产生任何交易，只是未来的一个意向协议。
你可以选择购买或者放弃行权。
到期后你需要现金购买，公司出让一定的股份。
这是股票期权的另一种变通方式，随着大量未上市民营企业的出现和发展而产生，在人力资源证券化过程中，股份期权可依法转换成股票期权，特别适用于解决民营企业及其他未上市公司面临的中高层管理人员和劳动者的激励问题。
参考股份期权：http://baike.baidu.com/link?url=w1cP7yGW3vEA12Xnc-Hs-6mNBfGkXidSm5qaBbrM9itg_q75oBB22nXvlCFr1Dqb37XBfsBjENb4Ih_FABdNN_...