电子烟征收消费税详情
电子烟征收消费税详情
自2021年11月，电子烟被正式纳入烟草监管体系后，一年时间里，国家相继出台《电子烟管理办法》《电子烟强制性国家标准》(国标)，以规范电子烟的监督与管理。之后，对电子烟参照卷烟行业纳入消费税征管范围的论证，也在业内引起多方关注。
本着完善消费税制度，促进税制公平统一的目的，财政部、海关总署、税务总局联合发布《财政部海关总署税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》(以下简称“33号公告”)，对电子烟消费税政策进行了明确，并规定2022年11月1日起施行。
对市场而言，33号公告的对外发布，标志着电子烟计征消费税尘埃落定。公告明确将电子烟纳入消费税征收范围，适用从价定率方法确定适用税率，对生产(进口)、批发环节的纳税人分别适用36%、11%的税率。
国家税务总局相关负责人介绍，按照33号公告的规定，纳税人从事生产、批发电子烟业务的，按生产、批发电子烟的销售额作为计税价格。其中，电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，以经销商(代理商)销售给电子烟批发企业的销售额(含收取的全部价款和价外费用)为电子烟生产环节纳税人的计税价格。
对于具体计算方案，假设某电子烟消费税纳税人属于2022年12月生产持有商标的电子烟产品并销售给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元，那么该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为36万元(100万元×36%)。
同理，如果该纳税人委托经销商(代理商)销售同一电子烟产品，经销商(代理商)销售给电子烟批发企业不含增值税销售额为110万元，则该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为39.6万元(110万元×36%)。
目前电子烟生产环节消费税纳税人，主要是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标(以下简称“持有商标”)的企业。
其中，通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业申报缴纳消费税。只从事代加工电子烟产品业务的企业不属于电子烟消费税纳税人。电子烟批发环节消费税纳税人是指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。
随着电子烟消费税的实施，纳税人在核算销售额时，需要注意哪些事项?
国家税务总局相关人士解释，按照33号公告的规定，电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额;未分开核算的，一并缴纳消费税。
举例来看，假如某电子烟生产企业持有电子烟商标A生产电子烟产品。2022年12月，该纳税人生产销售A电子烟给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元。同时，当月该纳税人(不持有电子烟商标B)从事电子烟代加工业务，生产销售B电子烟给B电子烟生产企业(持有电子烟商标B)，不含增值税销售额为50万元。
该纳税人分开核算A电子烟和B电子烟销售额，则该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为36万元(100万元×36%)。
需要说明的是，B电子烟生产企业将B电子烟销售给电子烟批发企业时，自行申报缴纳消费税。如果该纳税人没有分开核算A电子烟和B电子烟销售额，则该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为54万元〔(100万元+50万元)×36%〕。
一位税务人士对此解释，从上述案例结果，分开核算纳税人需要缴纳的消费税金额要少一点，因此对纳税人来说，实践中需要一一甄别。“如果从事电子烟生产、批发业务的纳税人不能准确掌握纳税信息，可以咨询主管税务机关，以了解消费税税种认定情况。”该税务人士建议。
此外，考虑到电子烟为新增消费税子目，按照33号公告规定，自2022年11月(税款所属期)起，从事电子烟生产、批发业务的纳税人，在申报缴纳消费税时，应按照调整后的《应税消费品名称、税率和计量单位对照表》及《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》要求，填报《消费税及附加税费申报表》。
电子烟的危害
电子烟会让身体会出现致癌以及损伤气道黏膜。
电子烟是通过电子加热液体尼古丁，从而使液体尼古丁挥发到身体里面出现吸烟的效果，但是尼古丁加热之后还是会有一定的物质对身体产生危害的，最主要的危害就是身体会出现致癌等风险，尤其是要是身体本身就有肺部相关的疾病的人，要是经常抽电子烟，会出现身体的肺功能下降的危险并且还有可能引发支气管哮喘发作。
大家都是觉得电子烟比常规的香烟对人的肺部感染或者是致癌率好一些，但是这样也并不意味着电子烟对人的身体是没有危害的，要是青少年频繁的使用电子烟，对气道也是产生影响的，损伤气道黏膜。
为了身体健康的成长，还是要少抽烟，不仅仅是少抽香烟，电子烟同样也需要少抽，平时多锻炼、注意休息。
公共场所对电子烟说“不”
已通过《上海市公共场所控制吸烟条例》(简称《条例》)修正案，并于2022年10月28日起正式施行。电子烟被纳入公共场所禁烟范围，即全市室内公共场所、室内工作场所、公共交通工具内及部分公共场所的室外区域禁止吸烟(包括电子烟)。
电子烟问世以来，迅速在全球流行。一个原本设计用来戒烟的“替代品”，却通过“健康”“炫酷”“无害”等概念在年轻人中流行起来，以它“伪善”的面目把无数年轻人拉近危险的漩涡。电子烟真的可以帮助戒烟吗?电子烟产生的二手烟真的没有危害?电子烟比传统卷烟危害小?今天跟着小青果一起来扒一扒电子烟隐藏的那些坑。
复旦大学附属中山医院青浦分院呼吸与危重症医学科卢进昌主任医师介绍，电子烟的原理是通过电子加热，将液态状“烟油”蒸发，制成烟雾被吸入体内。电子烟一样含有尼古丁，同样会让人上瘾，而且烟液中香料的安全性也不得而知。研究数据表示，电子烟同样存在二手烟危害，因为吸电子烟时人们吸入的还是尼古丁，呼出的二手烟的气溶胶里还是有尼古丁的成分，而且还可以检测出甲醛、乙醛和亚硝胺等有毒有害物质，甚至有的时候它的含量比传统卷烟的二手烟还要高。
吸烟的危害不仅仅只会伤害到肺，许多研究证实，吸烟是心、脑血管疾病的主要危险因素之一。吸烟者高血压、冠心病、脑血管病及周围血管病的发病率均明显升高。复旦大学附属中山医院青浦分院心血管内科罗溶副主任医师介绍，烟草中的尼古丁等有害物质可以引起血管内皮功能障碍、血小板功能异常、血液流变异常等，导致血管收缩功能障碍、血小板聚集等引起动脉硬化、粥样斑块形成，最终导致冠心病。据统计，冠心病发病率吸烟者较不吸烟者高3.5倍，冠心病死亡率前者较后者高6倍。