处置持有至到期投资时利息调整科目核算的是哪一个金额
“持有至到期投资—利息调整”子账户是就是对取得时的价值与票面价值之间的溢价或折价额在持有期间内进行合理调整的所有到的账户。
2、产生的原因
因为取得持有至到期投资时所付的价款在很多的情况下会高于或是低于票面面值，高于形成溢价，低于会形成折价。然而持有至到期投资，是一种收回期限固定，收回金额固定的特点。也就是每期应收到的利息收入是固定的，这样一来你如果按债券的面值和面值利率来确定你的投资收益时，就不会真实的反映你的实际收益。会造成会计信息的失真。因为有溢价或折价，你实际上的收益理当高于或低于以票面面值和票面利率计算的利息收入。所以要将这部分溢价或是折价按照一个合理的方法进行调整，使每一期的收益都能真实的反映实际的收益。持有至到期投资——利息调整账户数额的确定，就是票面面值与实际支付金额减去已到付息期尚未领取的利息后的差额。
3、使用方法
实际收益与应收利息的差额就是利息调整的数值。借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
其后每期的摊余成本就是加上或是减去上一期的利息调整数值，再按上述方法确定下一期的利息调整数值。依此类推。注意：最后一期的利息调整应是最初确定的利息调整减去各期已调整的数。因为计算中会有四舍五入，所以最后一期进行倒挤法计算，剩余的利息调整余额调整完。
持有至到期投资的会计账务处理
1、确认利息：
借：应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)
持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)
贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)
2、收本、息：
A、分次付息，到期还本：
借：银行存款
贷：应收利息
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
B、到期一次还本付息：
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)
3、中途处置：出售所得价款与其账面价值的差额计入当期损益(投资收益)。
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整(可借可贷)
——应计利息
投资收益(可借可贷)
扩展资料
后续计量的总原则：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。
1.所谓实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
①通俗理解，就是使持有至到期投资未来的现金流入等于现在的现金流出的折现率，类比于财务成本管理中的“内含报酬率”的概念。
②持有至到期投资在初始确认时，应当计算确定其实际利率。实际利率一旦确认，在持有至到期投资的存续期内保持不变。有时我们使用“内插法”确定实际利率。
参考资料
持有至到期投资的核算
一.假定年利率为10%是票面利率,此题为溢价购入,先要计算实际利率;到期一次还本付息,通过"持有至到期投资-应计利息"核算.
设实际利率为r,30*10%=3
(3+3+3+3+3+30)*（1＋r）－5=31.5 [（1＋r）－5是（1＋r）的-5次方]
r=7.39%
年份 期初摊余成本 实际利息收入 现金流入 期末摊余成本
a b=7.39% c d=a+b-c
第1年 31.5 2.33 0 33.83
第2年 33.83 2.5 0 36.33
第3年 36.33 2.68 0 39.01
第4年 39.01 2.88 0 41.89
第5年 41.89 3.11 3*5+30=45 0
购入债券时
借:持有至到期投资--成本 30
--利息调整 1.5
应收利息 0.2
贷:银行存款 31.7
第1年末,确认实际利息收入
借:持有至到期投资--应计利息 3
贷:持有至到期投资 --利息调整 0.67
投资收益 2.33
第2年末,确认实际利息收入
借:持有至到期投资--应计利息 3
贷:持有至到期投资 --利息调整 0.50
投资收益 2.50
第3年末,确认实际利息收入
借:持有至到期投资--应计利息 3
贷:持有至到期投资 --利息调整 0.32
投资收益 2.68
第4年末,确认实际利息收入
借:持有至到期投资--应计利息 3
贷:持有至到期投资 --利息调整 0.12
投资收益 2.88
第5年末,确认实际利息收入,收到票面利息和本金
借:持有至到期投资--应计利息 3
--利息调整 0.11
贷:投资收益 3.11
借:银行存款 45
贷:持有至到期投资--成本 30
--应计利息 15
如果题中给出的年利率10%为实际利率,则用10%替换7.39%.
（一）初始计量
持有至到期投资初始计量时，应当按照公允价值计量。
1.相关交易费用应当计入初始确认金额。
2.企业取得金融资产所支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。
（二）后续计量
1.持有至到期投资后续计量，应当采用实际利率法按摊余成本计量。
2.企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:
（1）扣除已偿还的本金;
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;
（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
3.以摊余成本计量的金融资产，产生损益的确认：
持有至到期投资计算的利息,通过"投资收益"核算;
持有至到期投资的减值,通过"资产减值损失"核算.
1.企业溢价取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本 【面值】
应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】
持有至到期投资——利息调整 【按其差额】
贷：银行存款 【按实际支付的金额】
企业折价取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本 【面值】
应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】 贷：银行存款 【按实际支付的金额】
持有至到期投资——利息调整 【按其差额】
2.持有至到期投资后续计量
持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。
实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率 【贷：投资收益】
应收利息＝债券面值×票面利率【借：应收利息】
利息调整的摊销＝二者的差额
（1）如果持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的
借：应收利息【债券面值*票面利率】
持有至到期投资——利息调整 【差额】
贷：投资收益【期初债券摊余成本*实际利率】
持有至到期投资——利息调整 【差额】
（2）如果持有至到期投资为一次还本付息债券投资的
借：持有至到期投资——应计利息【债券面值*票面利率】
持有至到期投资——利息调整 【差额】
贷：投资收益【期初债券摊余成本*实际利率】
持有至到期投资——利息调整 【差额】
未解答题2,待续.
持有至到期投资的会计核算，
你所讲的是购买溢价发行有债券。溢价发行的债券，其票面利率高于实际利率。购买时，溢价部分记在“持有至到期投资--利息调整”内。也就是票面利率高于实际利率那部分的利息，这部分利息是购买者自己拿出来的。今后按票面利率与实际利率计算的利息，其差额就是溢价部分，要进行摊销。调整至到期时，“---利息调整”为0，本金就是票面价值。
这两种利率，至所以会形成差异，是由于溢价发行的关系。
如果债券是平价发行，就不会存在这种差异了。