权益法下长期股权投资的营业外收入是否交所得税

借：长期股权投资——投资成本3400万元

贷：银行存款3000万元

营业外收入400万元

税务处理及纳税调整与填报：《企业所得税法实施条例》第七十一条规定：企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产，通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。因此在题中，长期股权投资的计税基础是3000万元，与会计处理存在400万元的税会差异，会计处理的“营业外收入”400万元也属于暂时性差异需要进行纳税调整。

扩展资料

根据会计准则的规定，投资方取得长期股权投资后按照权益法进行后续计量的，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值。投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。

投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。投资方在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资方不一致的，应当按照投资方的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等。

参考资料来源：百度百科-长期股权投资权益法

为什么长期股权投资权益法中初始成本的调整差额计入“营业外收入”而不是投资收益？

不计入“投资收益”是因为不是日常经营活动产生的。属于利得范畴的。所以直接计入营业外收入；

投资收益是投资之后才会产生的收益，而刚开始是可以看成一种捐赠。所以计入营业外收入。

长期股权投资的营业外收入和资本公积的问题

计入营业外收入是你自己的初始投资成本小于享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的部分。

计入资本公积是你的投资股本和初始投资成本之间的差额。

注意区分哟。计入资本公积的部分只有发行股票时才有。而计入营业外收入只要你拿的资产小于上边说的公允价值就计入该科目。不管你拿什么投资的。

那上面的第二题 初始投资成本为2600 享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的部分为2800 为什么不计入营业外收入呢 而且上题虽然计入资本公积但是并没有发行股票

因为是同一控制下的企业合并，投资股本和初始投资成本之间的差额不管拿什么投资差额进入资本公积。这点要跟我上边的非同一控制的区分。并且同一控制不存在营业外收入的差额问题。

用固定资产进行长期股权投资，公允价值与投资价值的差额计入营业外收入还是投资收益？

你说的应该是属于非同一控制下企业合并的长期股权投资，投资方投入固定资产，按其公允价值作为初始投资成本，该固定资产的公允价值与固定资产的账面价值之差应该计入 “营业外收入”

长期股权投资初始计量时什么情况才会确认营业外收入

长期股权投资初始计量时非同一控制下，并对其实施共同控制或者重大影响，采用权益法核算，且付出对价的公允小于其可辨认净资产份额时才会确认营业外收入。

分录：

借：长期股权投资

贷：营业外收入

扩展资料：

控股合并形成的长期股权投资的初始计量：

同一控制下的合并：

合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长投的初始投资成本。长资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。

借：长期股权投资

资本公积（转让资产或代偿负债的账面价值高于长期股权投资初始成本的差额先冲资本公积）

盈余公积

利润分配－－未分配利润（当资本公积不够冲时再冲盈余公积，如果仍不够抵最后冲未分配利润）

贷：转让的资产或代偿的负债（账面价值）

应交税费——应交增值税（销项税额）

参考资料：百度百科 ——营业外收入